审计概述

本次审计是对[上市公司名称]（以下简称“贵公司”）在香港特别行政区设立的全资子公司[子公司名称]（以下简称“被审计单位”）截至[审计期间]年度的财务报表进行的。审计范围涵盖被审计单位的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关附注。审计的目的是按照香港财务报告准则（HKFRS）的规定，对被审计单位的财务报表是否在所有重大方面按照该准则真实且公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见 。

我们的审计工作按照香港审计准则（HKAS）进行。这些准则要求我们遵守职业道德要求，并计划和执行审计工作，以对财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报获取合理保证。审计工作包括实施审计程序以获取有关财务报表中金额和披露的审计证据。这些程序取决于审计师的判断，包括评估由于舞弊或错误而导致财务报表重大错报的风险。在评估这些风险时，审计师会考虑与被审计单位财务报表的编制和列报相关的内部控制，以设计在相关情形下适当的审计程序，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。

审计还包括评价管理层所采用会计政策的适当性、会计估计的合理性，以及财务报表的总体列报。

我们认为，我们获取的审计证据足以对财务报表发表审计意见。

重要性水平

在审计过程中，我们确定了审计重要性水平，以指导审计工作的范围和实施。重要性水平是指财务报表中错报的临界值，如果单独或汇总错报超过该水平，将会影响财务报表使用者对财务报表作出的决策。我们依据[具体指标，如总资产、净利润等]作为重要性水平的基准，并结合被审计单位的实际情况和风险评估，确定了[具体金额]作为整体重要性水平。

审计范围及方法

审计范围

我们的审计范围涵盖被审计单位截至[审计期间]年度的所有重大财务报表项目。具体包括：

• 收入确认: 检查销售合同、发票、出货单等文件，验证收入确认的合规性。
• 应收账款: 函证应收账款余额，评估坏账准备的计提是否充分。
• 存货: 实施存货监盘，检查存货的计价和减值。
• 固定资产: 检查固定资产的购置、折旧和处置，评估其账面价值的准确性。
• 负债: 检查应付账款、短期借款、长期借款等，确认其真实性和准确性。
• 股东权益: 检查股本、盈余公积、未分配利润等，确认其合规性。
• 关联方交易: 识别并评估关联方交易的公允性和披露的充分性。
• 现金及银行存款: 函证银行存款余额，检查现金流量的准确性。

审计方法

我们采用了多种审计方法，包括但不限于：

• 实质性测试: 针对财务报表中的各个项目，执行细节测试和分析性程序。
• 控制测试: 评估被审计单位内部控制的设计和运行有效性。
• 抽样测试: 选取一定数量的样本进行测试，以推断总体情况。
• 询问和观察: 询问管理层和员工，观察相关业务流程。
• 重新计算: 对某些数据进行重新计算，以验证其准确性。

审计发现及评估

内部控制评估

我们对被审计单位的内部控制进行了评估，发现以下问题：

• [具体问题1]: [详细描述，例如：在应收账款管理方面，信用审批流程不够严格，导致坏账风险较高。]
• [具体问题2]: [详细描述，例如：固定资产管理制度不够健全，存在账实不符的情况。]

财务报表项目评估

• 收入: [评估结果，例如：收入确认符合会计准则要求，但销售折扣政策存在优化空间。]
• 应收账款: [评估结果，例如：坏账准备计提充分，但应加强应收账款账龄分析。]
• 存货: [评估结果，例如：存货跌价准备计提合理，但需要优化库存管理，降低存货积压风险。]
• 重要性事项: [例如，我们对[具体事项，如某项投资、诉讼等]进行了评估，认为其对财务报表的影响较小/重大。] 我们亦对[具体事项]的披露进行了复核。

改进建议

针对审计过程中发现的问题，我们提出以下改进建议：

内部控制改进建议

• [建议1]: [详细描述，例如：加强应收账款的信用审批流程，建立更严格的信用额度管理制度。] 建议定期进行客户信用评估，并根据评估结果调整信用额度。
• [建议2]: [详细描述，例如：完善固定资产管理制度，建立固定资产台账，定期进行盘点和核对。] 建议加强固定资产折旧的复核，确保其准确性。

财务报表改进建议

• [建议1]: [详细描述，例如：优化销售折扣政策，提高销售收入的质量。] 建议对销售折扣进行更严格的控制，并定期评估其对销售额的影响。
• [建议2]: [详细描述，例如：加强应收账款账龄分析，及时清理过期应收账款。] 建议建立应收账款账龄分析报告，并根据账龄情况调整坏账准备。对超过一定期限的应收账款，采取催收措施。
• [建议3]: [详细描述，例如：优化库存管理，降低存货积压风险。] 建议定期进行库存盘点，并及时处理滞销商品。同时，优化采购计划，减少库存积压。

审计意见

基于上述审计工作，我们认为，[上市公司名称]香港全资子公司[子公司名称]截至[审计期间]年度的财务报表在所有重大方面按照香港财务报告准则的规定真实且公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。

[审计师签名] [审计机构名称] [日期] [香港]